Die Forschungszulage beträgt 25 % der Bemessungsgrundlage; kleine und mittlere Unternehmen erhalten zusätzlich 10 Prozentpunkte und damit 35 %. Für Aufwendungen ab dem 1. Januar 2026 liegt die maximale Bemessungsgrundlage bei 12 Mio. € pro Wirtschaftsjahr. Daraus ergibt sich eine Höchstförderung von 4,2 Mio. € jährlich für KMU und 3,0 Mio. € für größere Unternehmen. Neu hinzugekommen ist eine pauschale Berücksichtigung von 20 % Gemeinkosten für Vorhaben, die nach dem 31. Dezember 2025 begonnen haben.
Das Wichtigste in Kürze
- Fördersatz: 25 %, für KMU 35 %
- Maximale Bemessungsgrundlage ab 2026: 12 Mio. € pro Wirtschaftsjahr
- Höchstzulage: 4,2 Mio. € (KMU) bzw. 3,0 Mio. € pro Jahr
- Neu ab 2026: 20 % Gemeinkostenpauschale ohne Einzelnachweis
- Eigenleistung Einzelunternehmer: 100 € je Stunde, max. 40 Stunden pro Woche
- Auszahlung erfolgt auch bei Verlust
Die Fördersätze im Überblick
Die Forschungszulage berechnet sich in zwei Schritten. Zuerst wird die Bemessungsgrundlage ermittelt – das ist die Summe der förderfähigen Aufwendungen eines Wirtschaftsjahres. Darauf wird anschließend der Fördersatz angewendet.
| Position | Regelung 2026 |
|---|---|
| Fördersatz Standard | 25 % der Bemessungsgrundlage |
| Fördersatz KMU | 35 % (25 % zzgl. 10 Prozentpunkte) |
| Max. Bemessungsgrundlage | 12 Mio. € je Wirtschaftsjahr (ab 01.01.2026) |
| Max. Zulage KMU | 4,2 Mio. € pro Jahr |
| Max. Zulage übrige | 3,0 Mio. € pro Jahr |
| Personalkosten | Bruttoarbeitslohn inkl. Arbeitgeberanteil, anteilig nach FuE-Tätigkeit |
| Auftragsforschung | 70 % des gezahlten Entgelts zählen zur Bemessungsgrundlage |
| Eigenleistung | 100 € je Arbeitsstunde, max. 40 Stunden pro Woche |
| Gemeinkosten | Pauschal 20 % – nur für Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 |
| Wirtschaftsgüter | Abschreibungen auf abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter, die ausschließlich FuE dienen |
Was die Gemeinkostenpauschale wirklich bringt
Die auffälligste Neuerung ist die Gemeinkostenpauschale. Für Vorhaben, die nach dem 31. Dezember 2025 begonnen haben, werden Gemein- und sonstige Betriebskosten pauschal mit 20 % der übrigen förderfähigen Aufwendungen angesetzt – ohne Einzelnachweis. Das erspart die aufwendige Zuordnung von Raum-, Energie- oder Verwaltungskosten.
Rechnerisch bedeutet das: Aus 100.000 € Personalkosten wird eine Bemessungsgrundlage von 120.000 €, aus der bei einem KMU eine Zulage von 42.000 € statt 35.000 € folgt. Gelegentlich wird das als „Fördersatz von 42 %" beworben. Diese Darstellung ist rechnerisch nachvollziehbar, aber missverständlich: Der Fördersatz bleibt bei 35 %, es wächst lediglich die Bemessungsgrundlage. Rechnen Sie deshalb bei Angeboten immer nach, worauf sich ein genannter Prozentsatz bezieht.
Wichtig ist außerdem die Stichtagsregel: Sie richtet sich nach dem Beginn des Vorhabens, nicht nach dem Wirtschaftsjahr der Kosten. Ein Projekt, das im November 2025 gestartet ist, erhält auch für seine Kosten im Jahr 2027 keine Pauschale.
Drei Projekte durchgerechnet
Die folgenden Rechnungen gehen vom KMU-Satz von 35 % aus und zeigen jeweils den Wert ohne und mit Gemeinkostenpauschale. Es handelt sich um Modellrechnungen zur Veranschaulichung, nicht um abgerechnete Mandate.
Beispiel 1 · Software & KI
KI-gestützter HR-Chatbot
Drei Vollzeitäquivalente Softwareentwicklung, 70.000 € Jahresgehalt inklusive Arbeitgeberanteil, zwölf Monate Laufzeit. Personalkosten: 210.000 €.
Ohne Pauschale: 73.500 €
Mit Pauschale (Start ab 2026): 88.200 €
Beispiel 2 · Industrie & Maschinenbau
Elektrisches Antriebssystem
Fünf Vollzeitäquivalente Ingenieure und Techniker, 85.000 € Jahresgehalt, 24 Monate Laufzeit. Personalkosten: 850.000 €.
Ohne Pauschale: 297.500 €
Mit Pauschale (Start ab 2026): 357.000 €
Beispiel 3 · Materialforschung
Biologisch abbaubare Verpackung
Zwei Vollzeitäquivalente Chemie und eine Projektleitung, 65.000 € Jahresgehalt, 18 Monate Laufzeit. Personalkosten: 292.500 €.
Ohne Pauschale: 102.375 €
Mit Pauschale (Start ab 2026): 122.850 €
Auf der Startseite finden Sie einen interaktiven Förderrechner, mit dem Sie eigene Werte einsetzen können – inklusive Schalter für die KMU-Einstufung und den Projektstart.
Wer als KMU gilt
Der Aufschlag von 10 Prozentpunkten macht bei größeren Projekten schnell sechsstellige Beträge aus, weshalb die Einstufung sorgfältig geprüft werden sollte. Maßgeblich ist die KMU-Definition der EU: weniger als 250 Beschäftigte sowie ein Jahresumsatz von höchstens 50 Mio. € oder eine Jahresbilanzsumme von höchstens 43 Mio. €.
Der häufigste Stolperstein sind Beteiligungsverhältnisse. Hält ein größeres Unternehmen oder eine Beteiligungsgesellschaft Anteile, werden deren Werte anteilig oder vollständig hinzugerechnet. Start-ups mit Investorenbeteiligung verlieren dadurch gelegentlich den KMU-Status, ohne selbst gewachsen zu sein.
Auszahlung auch ohne Gewinn
Die Forschungszulage ist keine Steuerermäßigung im engeren Sinne. Sie wird auf die festgesetzte Einkommen- oder Körperschaftsteuer angerechnet; übersteigt sie die Steuerschuld, wird der Differenzbetrag ausgezahlt. Für forschungsintensive Unternehmen in der Verlustphase – typischerweise Start-ups – wirkt sie damit wie ein direkter Liquiditätszufluss. Wie der Weg dorthin abläuft, beschreibt der Beitrag Forschungszulage beantragen.
Was ist in Ihrem Fall realistisch?
Wir prüfen kostenlos, welche Ihrer Vorhaben die FuE-Kriterien erfüllen, welcher Fördersatz greift und welche Wirtschaftsjahre noch offen sind. Sie erhalten eine konkrete Größenordnung statt einer Spanne.
Förderpotenzial prüfen lassenHäufige Fragen
Die Forschungszulage beträgt 25 % der Bemessungsgrundlage. Kleine und mittlere Unternehmen erhalten zusätzlich 10 Prozentpunkte und damit 35 %. Für Aufwendungen ab dem 1. Januar 2026 liegt die maximale Bemessungsgrundlage bei 12 Mio. € pro Wirtschaftsjahr. Daraus ergibt sich eine Höchstförderung von 4,2 Mio. € jährlich für KMU und 3,0 Mio. € für größere Unternehmen.
Für Forschungs- und Entwicklungsvorhaben, die nach dem 31. Dezember 2025 begonnen haben, werden Gemein- und sonstige Betriebskosten pauschal mit 20 % der übrigen förderfähigen Aufwendungen berücksichtigt. Ein Einzelnachweis ist nicht erforderlich. Für Vorhaben mit früherem Beginn gilt die Pauschale nicht.
Maßgeblich ist die KMU-Definition der EU: weniger als 250 Beschäftigte sowie ein Jahresumsatz von höchstens 50 Mio. € oder eine Jahresbilanzsumme von höchstens 43 Mio. €. Beteiligungsverhältnisse an Partner- und verbundenen Unternehmen werden dabei angerechnet, was die Einstufung in Konzernstrukturen erschweren kann.
Ja. Die Forschungszulage wird auf die festgesetzte Einkommen- oder Körperschaftsteuer angerechnet. Übersteigt sie die Steuerschuld, wird der übersteigende Betrag als Steuererstattung ausgezahlt. Damit profitieren auch Unternehmen in der Verlustzone in voller Höhe.
Stand: 13.08.2026. Rechtsgrundlage: Forschungszulagengesetz (FZulG), zuletzt geändert durch das steuerliche Investitionssofortprogramm vom 18.07.2025. Weitere Informationen beim Bundesministerium der Finanzen. Die Rechenbeispiele dienen der Veranschaulichung. Die Förderfähigkeit ist im Einzelfall zu prüfen.